Belépés a kivába, kilépés a kivából

Kérdés: Kivabelépéssel kapcsolatosak a kérdéseim:
1. Kivaidőszak előtt beszerzett tárgyi eszköz áttéréskori nyilvántartási értéke "0", mert fejlesztési tartalékot számoltunk el rá. Kivaidőszak alatt számolom az Szt. szerinti értékcsökkenési leírást. Visszatérek a Tao-tv. hatálya alá. A kivaidőszak előtt beszerzett tárgyi eszköz nyilvántartási értéke (0) csökkentve a kiva alatti, Szt. szerint elszámolt écs-vel (az érték -2000 E Ft), ez az összeg taonövelő lesz-e és mikor? Vagy a felhalmozott eredménytartalékot növeli?
2. Kivaidőszak alatt beszerzett tárgyi eszközre korábban képzett fejlesztési tartalékot szabadítok fel. Számolom a kiva alatt az Szt. szerinti écs-t. A Tao-tv. hatálya alá való visszatéréskor a felhalmozott eredménytartalékot csökkentem a nettó értékkel. Itt mikor kell majd a tao-t megfizetnem, illetve kell-e egyáltalán?
3. Hogyan lehet a kivaidőszak előtt beszerzett tárgyi eszközökre tovább folytatni a Tao-tv. szerinti értékcsökkenést? Ennek mértéke megegyező az Szt. szerinti kulccsal?
4. Ha áttéréskor nem választom a gyorsított amortizációt (nem növelem meg a tao alapját az Szt. szerinti nettó érték és az Adótv. szerinti érték különbözetével), akkor ezt a különbözetet mikor fogom leadózni?
Részlet a válaszából: […] 1. A kivaidőszak előtt beszerzett tárgyi eszköz áttéréskori bruttó értéke – tekintettel arra, hogy a kiva alatt az adózó változatlanul alanya az Szt.-nek – az eredeti bekerülési érték, a könyv szerinti értéke az Szt. előírásai alapján elszámolt terv szerinti és terven...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2018. február 15.

Evából visszatérés

Kérdés: Az evából a Tao-tv. hatálya alá visszatérő bt.-nek az evába való belépésekor 1 millió forint értékű ingatlana volt, amelyet az Eva-tv. hatálya alatt felújított, ingatlanszakértő szerint jelenleg 16 millió forintot ér. Ezt az ingatlant a visszatérés után is használni kívánja. Ezen tétel miatt keletkező összeg hogyan szerepel az eredménytartalékban? Adózott vagy adózatlan?
Részlet a válaszából: […] ...csökkenteni, mindaddig, amíg az eredeti bekerülési érték – az evás időszak előtti éveket is figyelembe véve – a Tao-tv. szerinti amortizációs kulcsokkal nullára nem...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2014. augusztus 14.

Egyéni vállalkozó megszűnésekor kivitt ingatlan adózása

Kérdés: Egyéni vállalkozó 12 évvel ezelőtt vásárolt egy ingatlant, amit bevitt a vállalkozásába, vagyis annak beszerzési áfáját visszaigényelte, felújítást hajtott végre rajta, és azóta amortizációt is számol el évről évre. Most meg akarja szüntetni a vállalkozását. A vállalkozás megszüntetésekor a hatályos törvények alapján keletkezik-e áfafizetési kötelezettsége? Az ingatlant el kell-e számolnia, és ha igen, konkrétan hogyan, a vállalkozás megszűnésekor valamilyen szinten az egyéni vállalkozói bevételei, esetleg osztalékalapja javára? A megszűnést követően, ha mint magánszemély értékesíti az ingatlant, akkor van-e olyan egyéni vállalkozói múltjából származó tényező, ami befolyásolja a jövedelemszámítás módját, ha igen, akkor konkrétan az hogyan működik?
Részlet a válaszából: […] Az Áfa-tv. 11. §-a (2) bekezdésének d) pontja szerintellenérték fejében teljesített termékértékesítés az adóalany megszűnésekor, haaz adóalany a megszűnés időpontjában olyan terméket tart tulajdonában, amelynekbeszerzéséhez kapcsolódóan részben vagy egészében...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2008. szeptember 25.

Cash flow-kimutatás

Kérdés: A cash flow-kimutatás sorainak értelmezéséhez szeretném segítségüket kérni. Konkrétan a plusz-mínusz sorok alkalmazásához. Mikor növelő, mikor csökkentő? Például a szállítóknál, a paszszív időbeli elhatárolásoknál? Nagy segítség lenne, ha választ adnának, mert alig találok szakirodalmat.
Részlet a válaszából: […] ...eszközök, véglegesen átvett pénzeszközök miatt arendkívüli bevételek között kimutatott összegek, bevétel (-) stb.2. Elszámolt amortizáció (+)Az elszámolt terv szerinti értékcsökkenési leírás teljesösszegét a pénzügyi eredmény megállapításához azért...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2005. április 14.

Szt. 2005. évi változásai II.

Kérdés: A Számviteli Levelek 96. számában az 1959. kérdésre adott válaszban olvastam, hogy az Szt. 2005. évi változásai között vannak olyan változások is, amelyek az esetenként vitatott kérésekre adnak pontosító, kiegészítő rendelkezést. Melyek ezek?
Részlet a válaszából: […] ...azt is, hogy az Szt. módosítása az 52. § (4) bekezdéséből törölte azt akitételt, miszerint az üzleti vagy cégérték megállapított amortizációsidőszakát – a későbbiek során – nem befolyásolja az, hogy a nagyságára hatóeszközök, illetve kötelezettségek...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2005. március 3.

Közösen vásárolt eszköz nyilvántartása

Kérdés: Az egyik társaság 4 másik céggel együtt 2003-ban vásárolt egy kameraemelő állványt. Az5 cég megállapodást kötött, hogy az állványnak mindegyikük 20-20 százalékban tulajdonosa. A mi társaságunk nevére állították ki a beszerzési számlát, amelynek 20-20 százalékát társaságunk a másik 4 cég nevére továbbszámlázta. Így mind az 5 cég a teljes bekerülési érték egyötödét aktiválta, és az amortizációt is ezután számolta el. A könyvvizsgáló szerint helytelenül jártunk el. Miért?
Részlet a válaszából: […] A könyvvizsgálónak igaza van.Az Szt. 23. §-ának (1) bekezdése alapján a mérlegben eszközként kell kimutatni a vállalkozó rendelkezésére, használatára bocsátott, a vállalkozó működését szolgáló befektetett és forgóeszközöket – a bérbe vett eszközök kivételével...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2004. május 27.

Beruházás és a fejlesztési tartalék

Kérdés: A társaság 2002-ben 5000 E Ft összegben fejlesztési tartalékot képzett, az eredménytartalékból a lekötött tartalékba történő átvezetéssel. A 2003-ban vásárolt tárgyi eszköz bekerülési értéke 6000 E Ft. Hogyan számoljuk el a beruházást? Mivel a fejlesztési tartalék lekötött összegéig a bekerülési értéket elszámoltnak kell tekinteni, csak 1000 E Ft bruttó érték jelenik meg? Az osztalékfizetési korlátnál a fejlesztési tartalék összegét is figyelembe kell venni?
Részlet a válaszából: […] ...ha a tárgyi eszköz rendeltetésszerűen használatba vehető, akkor annak aktiválása, majd az aktivált eszköz után a terv szerinti amortizáció elszámolása is az általános előírások szerint történik (T 12-15 – K 161, illetve T 571 – K 12-15).A Tao-tv. 7...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2003. augusztus 14.

Értékcsökkenési leírás – iparűzési adó

Kérdés: A helyi iparűzési adó alapjának megosztása során, az eszközérték-arányos módszerben a Tao-tv. szerinti, vagy a számviteli törvény szerinti értékcsökkenési leírást kell-e számításba venni?
Részlet a válaszából: […] ...értékcsökkenési leírás, akkor az utóbbi (alacsonyabb) összeg vehető figyelembe az eszközérték számításánál. Amennyiben az amortizációs politika keretében meghatározott értékcsökkenés összege alacsonyabb, mint a Tao-tv. szerint elszámolható...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2001. május 3.

Iparűzési adó: eszközértékbe tartozó értékcsökkenés

Kérdés: Mekkora összegű értékcsökkenési leírást kell az eszközértékbe számítani, ha a számviteli politika keretében meghatározott értékcsökkenés összege kisebb, mint ami a társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény alapján elszámolható lenne?
Részlet a válaszából: […] ...tennie: egyszerre kell az említett törvények szerint, illetőleg költségként elszámolhatónak lennie. Ebből az következik, hogy ha az amortizációs politika keretében meghatározott értékcsökkenés összege alacsonyabb, mint a társasági adóról és osztalékadóról...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2001. április 5.